Dichiarazione redditi partite IVA, proroga fino al 20 agosto per ISA e forfettari: come compilare il Modello Redditi PF

Per chi lavora in proprio, l’arrivo della stagione dichiarativa è spesso fonte di stress. A differenza dei lavoratori dipendenti, che nella maggior parte dei casi risolvono la pratica con un modello 730 precompilato, i titolari di partita IVA devono fare i conti con uno strumento più articolato: il Modello Redditi persone fisiche (ex Unico) che si compone di diversi quadri da compilare correttamente per evitare errori, sanzioni e controlli.

Affrontare questo adempimento senza ansia è possibile, ma richiede due elementi fondamentali: conoscere il calendario fiscale per pianificare i versamenti e comprendere come viene determinato il reddito imponibile, da cui dipendono le imposte da versare o gli eventuali crediti da recuperare. E per i forfettari o soggetti ISA che avessero dimenticato di versare saldo o primo acconto, c’è tempo fino al 20 agosto, applicando una maggiorazione dello 0,80%.

Come compilare il Modello Redditi PF per le partite IVA

La dichiarazione dei redditi che devono presentare le partite IVA è il Modello Redditi PF. Ma come funziona e come si compila?

Come ha spiegato il commercialista Pasquale De Caro a Partitaiva.it, il primo passo è capire la logica del modello. “Il Modello Redditi può sembrare un insieme di sigle difficili da interpretare, ma segue una struttura molto precisa: il quadro da compilare dipende dall’attività fiscalmente svolta”.

Il Modello Redditi, infatti, è organizzato in diversi quadri: “Chi opera in regime forfettario utilizza il quadro LM, i professionisti in regime ordinario il quadro RE, le imprese individuali compilano invece i quadri RG o RF a seconda del tipo di contabilità”.

Regime forfettario: il Quadro LM

A differenza dei regimi ordinari, nel Quadro LM non vengono considerate le spese realmente sostenute. Il reddito imponibile viene determinato applicando ai ricavi il coefficiente di redditività previsto per il proprio codice ATECO.

“Nel quadro LM il Fisco non ricostruisce l’utile confrontando ricavi e costi effettivi – spiega De Caro –. Presume invece che una determinata percentuale degli incassi rappresenti il reddito e che la parte restante copra forfettariamente tutte le spese dell’attività”. Dal reddito così determinato vengono sottratti i contributi previdenziali obbligatori versati nell’anno. Sul risultato finale si applica poi l’imposta sostitutiva del 15%, oppure del 5% nei casi in cui ricorrano tutti i requisiti previsti per le nuove attività.

Un freelance che abbia incassato 40.000 euro e applichi il coefficiente del 78 per cento, determina un reddito lordo forfettario di 31.200 euro. Se nello stesso anno ha versato 6.000 euro di contributi previdenziali deducibili, il reddito netto diventa 25.200 euro. L’imposta sostitutiva è pari a 3.780 euro con l’aliquota del 15 per cento oppure a 1.260 euro con l’aliquota agevolata del 5 per cento.

Regime ordinario e semplificato: i Quadri RE, RF, RG

Per professionisti e imprese in contabilità ordinaria o semplificata il calcolo cambia completamente. Il Quadro RE è destinato ai professionisti e segue generalmente il principio di cassa, mentre il Quadro RG riguarda le imprese in contabilità semplificata. Le imprese in contabilità ordinaria utilizzano invece il Quadro RF, nel quale il reddito fiscale deriva dal risultato della contabilità corretto attraverso specifiche variazioni previste dalla normativa.

Secondo De Caro, è proprio in questa fase che si concentrano gli errori più frequenti. “Una fattura intestata alla partita IVA non rende automaticamente deducibile un costo”, continua. Particolare attenzione va riservata alle spese soggette a limiti di deducibilità, come quelle per trasferte, vitto e alloggio, ai costi relativi ai veicoli aziendali e all’obbligo di utilizzare strumenti di pagamento tracciabili nei casi previsti dalla normativa.

“Prima di riportare una spesa nei quadri RE, RG o RF occorre verificare cinque elementi: effettività della spesa, documentazione, inerenza all’attività, corretta imputazione temporale ed eventuali limiti di deducibilità o obblighi di tracciabilità. È proprio nella combinazione di questi fattori che si annidano gli errori più frequenti”, chiarisce l’esperto.

I Quadri di sintesi: RN e RX

Una volta determinato il reddito dell’attività, la dichiarazione non è ancora conclusa. I risultati confluiscono infatti nei quadri di sintesi, che determinano il saldo finale con il Fisco. “I quadri LM, RE, RG e RF stabiliscono il reddito dell’attività. È però nel quadro RN che si calcola l’imposta complessiva del contribuente, tenendo conto anche di eventuali altri redditi, delle deduzioni e delle detrazioni spettanti”, spiega De Caro.

Successivamente entra in gioco il Quadro RX, che rappresenta il riepilogo finale della dichiarazione. Qui viene stabilito se il contribuente deve ancora versare imposte oppure se ha maturato un credito da utilizzare in compensazione con il modello F24 o da richiedere a rimborso.

Gli errori più frequenti nella dichiarazione dei redditi

Compilare autonomamente il Modello Redditi è oggi più semplice grazie ai servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate. Tuttavia, la semplicità della compilazione non elimina il rischio di errori. “Il software controlla ciò che viene inserito, mentre il professionista verifica soprattutto ciò che manca, ciò che è stato classificato in modo errato o ciò che non coincide con la documentazione disponibile”, spiega il commercialista.

Tra gli errori più comuni che si possono effettuare ci sono:

• utilizzare il modello 730 invece del Modello Redditi PF quando si possiede una partita IVA attiva;
• dimenticare di indicare i contributi previdenziali effettivamente versati e fiscalmente deducibili;
• non monitorare correttamente i requisiti di permanenza nel regime forfettario;
• confondere saldo e acconti nel modello F24 o utilizzare codici tributo errati.

Un errore ricorrente riguarda anche la determinazione dei compensi nel regime di cassa. “Molti contribuenti considerano il totale delle fatture elettroniche come il reddito da dichiarare – evidenzia De Caro –. In realtà conta il momento dell’incasso. Una fattura emessa in un anno ma pagata in quello successivo deve essere dichiarata nell’anno dell’effettivo pagamento”.

Errore nella dichiarazione dei redditi: come rimediare

Accorgersi di un errore dopo l’invio della dichiarazione non significa necessariamente incorrere in pesanti sanzioni. “L’importante è intervenire tempestivamente. L’ordinamento fiscale mette a disposizione strumenti che consentono di correggere molti errori, purché non si aspetti l’avvio di un controllo”, spiega l’esperto.

Se la scadenza del 31 ottobre non è ancora passata, è possibile trasmettere una dichiarazione correttiva nei termini, che sostituisce la precedente senza alcuna sanzione. Se la scadenza è superata, invece, si può presentare una dichiarazione integrativa, sanando l’eventuale minor versamento di tasse attraverso il ravvedimento operoso, uno strumento che permette di pagare sanzioni ridotte.

Dichiarazione dei redditi per partite IVA: le scadenze

La dichiarazione dei redditi per le partite IVA deve essere presentata ogni anno entro il 31 ottobre: questa è la data limite per la trasmissione telematica del Modello Redditi all’Agenzia delle Entrate. Se un professionista non rispetta questa scadenza, la dichiarazione viene considerata omessa o tardiva.

Le date chiave da memorizzare per evitare sanzioni sono tre:

• 30 giugno, scadenza per il versamento del saldo delle imposte dell’anno precedente e il primo acconto per l’anno in corso;
• 20 luglio, una finestra di proroga che negli ultimi anni viene spesso concessa ai contribuenti soggetti agli ISA (Indici Sintetici di Affidabilità) e ai forfettari, consentendo il versamento senza maggiorazioni o con una minima percentuale dello 0,40% in più se si slitta ulteriormente;
• 20 agosto, finestra per ISA e forfettari che effettuano i versamenti in scadenza al 30 giugno, con una maggiorazione dello 0,80%;
• 30 novembre, scadenza entro la quale va eseguito il versamento del secondo (o unico) acconto per l’anno in corso.

È possibile rateizzare gli importi del saldo del 30 giugno, ma non quelli del 30 novembre. Come sottolinea De Caro, “la dichiarazione racconta come una partita IVA ha gestito la propria attività nel corso dell’anno. Arrivare preparati significa ridurre gli errori, evitare sorprese e affrontare gli adempimenti fiscali con maggiore serenità”.