Rateizzazione cartelle, chi presenta l’istanza dopo il 1° gennaio ottiene 12 rate in più: come funziona

Chi ha cartelle da rateizzare e può aspettare qualche settimana ha un motivo concreto per farlo. Dal 1° gennaio 2027 i piani concessi su semplice richiesta, per debiti fino a 120.000 euro, passano da un massimo di 84 a un massimo di 96 rate mensili: dodici in più, senza dover documentare alcuna difficoltà economica.

Un’istanza inviata il 31 dicembre 2026 resta ferma a 84 rate. La stessa istanza presentata il giorno successivo può arrivare a 96, portando la durata massima del piano da sette a otto anni. La progressione è stabilita dall’articolo 105 del decreto legislativo 24 marzo 2025, n. 33, il testo unico in materia di versamenti e riscossione, che ha recepito quanto previsto dall’articolo 13 del decreto legislativo 110 del 2024.

Rateizzazione cartelle 2027: come funziona la progressione

Il percorso nasce dalla delega per la riforma fiscale, la legge 111 del 2023, che prevedeva la modifica progressiva delle condizioni di accesso ai piani di rateazione in vista della stabilizzazione del numero massimo a 120 rate.

Il sistema costruito dall’articolo 105 collega il numero di rate alla data della domanda, non all’importo o alla situazione del debitore.

I piani su semplice richiesta

Per le somme iscritte a ruolo fino a 120.000 euro è sufficiente che il contribuente dichiari di versare in temporanea situazione di obiettiva difficoltà economico-finanziaria. Non serve documentazione.

I piani documentati

Chi documenta la propria situazione può ottenere piani più lunghi e anche qui la fascia si sposta.

Per le somme superiori a 120.000 euro la documentazione è sempre obbligatoria, indipendentemente dal numero di rate richiesto, e il piano può arrivare fino a 120 mensilità senza distinzioni legate alla data.

Le 120 rate dal 2031 non sono ancora legge

Le 108 rate dal 2029 sono già scritte nella norma, alla lettera c) del comma 1. Le 120 rate dal 2031 no: il comma 16 prevede che il ministero dell’economia effettui il monitoraggio degli effetti della disciplina e che, in base alle risultanze, il numero massimo “potrà essere aumentato fino a centoventi, con apposita disposizione di legge”.

Serve quindi un nuovo intervento normativo. È un’eventualità, non una scadenza in calendario.

Il massimo delle rate non si ottiene automaticamente

Ottenere il piano più lungo richiede di superare una valutazione, e i criteri cambiano a seconda del soggetto. Le modalità di applicazione sono fissate dal decreto del Ministro dell’economia e delle finanze del 27 dicembre 2024.

Per le persone fisiche e i titolari di ditte individuali in regimi fiscali semplificati rileva l’ISEE del nucleo familiare, insieme all’entità del debito da rateizzare e di quello eventualmente già in rateazione. A ciascuna classe di ISEE corrisponde un coefficiente che, applicato al valore su base mensile, determina se il debito possa essere assolto in unica soluzione oppure quante rate spettino.

Per gli altri soggetti contano due parametri. Il primo è l’indice di liquidità, cioè il rapporto fra liquidità differita più liquidità corrente e passivo corrente: un valore inferiore a 1 segnala insufficiente liquidità e quindi difficoltà ad assolvere l’obbligazione in unica soluzione. Il secondo è l’indice Alfa, che rapporta il debito da rateizzare, sommato a quello residuo già in rateazione, al valore della produzione per le società di capitali, oppure alla somma di proventi e ricavi per società di persone e ditte individuali in contabilità ordinaria.

Per i condomini si applica l’indice Beta, che rapporta il debito alle entrate risultanti dall’ultimo rendiconto condominiale approvato.

Per alcune categorie di soggetti ai quali non è possibile applicare questi parametri il decreto prevede modalità di valutazione specifiche, indicate in un allegato.

Quando la difficoltà si presume

Esiste un caso particolare in cui non occorre dimostrare nulla. L’articolo 4 del decreto stabilisce che la temporanea situazione di obiettiva difficoltà è considerata in ogni caso sussistente in presenza di eventi atmosferici, calamità naturali, incendi e ogni altro evento eccezionale che abbiano determinato l’inagibilità totale dell’unico immobile adibito ad abitazione del nucleo familiare, oppure dell’unico immobile adibito a studio professionale o sede dell’impresa.

Disposizione di salvaguardia: quando vale la pena provarci

L’articolo 6 del decreto ministeriale, intitolato “Disposizione di salvaguardia”, stabilisce che per le somme fino a 120.000 euro, se la difficoltà non risulta idoneamente documentata, l’agente della riscossione concede comunque la dilazione, accordando il numero massimo di rate previsto per i piani su semplice richiesta.

Significa che chi punta al piano lungo e non riesce a sostenere la documentazione non si vede respingere l’istanza: ottiene le rate del percorso ordinario, cioè 96 per le domande presentate nel 2027 e nel 2028. Il rischio di tentare, in sostanza, è nullo.

Il rovescio della medaglia: la decadenza

Un piano più lungo significa anche un’esposizione più lunga, e la disciplina della decadenza non cambia. Il comma 10 dell’articolo 105 stabilisce che in caso di mancato pagamento di otto rate, anche non consecutive, il debitore decade automaticamente dal beneficio, l’intero importo ancora dovuto diventa immediatamente riscuotibile in unica soluzione e quel carico non può essere nuovamente rateizzato.

La decadenza su un carico non preclude però la possibilità di ottenere la dilazione di carichi diversi da quelli per i quali è intervenuta. Per chi ha anche adempimenti dichiarativi scoperti, vale la pena ricordare che la dichiarazione presentata in ritardo resta valida entro novanta giorni, con sanzione ridotta.

Rate crescenti e tutele

Esistono poi due opzioni vantaggiose e poco conosciute nell’ambito della rateizzazione delle cartelle:

• le rate crescenti. Il comma 6 consente al debitore di chiedere che il piano preveda, in luogo di rate costanti, rate variabili di importo crescente per ciascun anno. È un’opzione che si adatta a chi sta avviando un’attività e prevede ricavi in aumento;
• gli effetti della sola presentazione. Dal momento in cui si presenta la richiesta e fino all’eventuale rigetto o decadenza sono sospesi i termini di prescrizione e decadenza, non possono essere iscritti nuovi fermi amministrativi e ipoteche, fatti salvi quelli già iscritti, e non possono essere avviate nuove procedure esecutive. Il pagamento della prima rata determina inoltre l’estinzione delle procedure esecutive già avviate, a determinate condizioni.

Va ricordato che il ruolo è l’ultimo passaggio di un percorso che comincia prima, con le comunicazioni di irregolarità che l’Agenzia invia a seguito dei controlli automatizzati: è in quella fase che le somme si possono ancora definire con sanzioni ridotte.

Quando conviene la rateizzazione nel 2027

Il conto è semplice sul piano aritmetico: più ampia è la dilazione, minore è il peso della rata. Va però considerato il costo dell’attesa. Rinviare l’istanza a gennaio significa restare per alcune settimane senza gli effetti protettivi che la presentazione produce: nessuna sospensione dei termini, nessun blocco su fermi, ipoteche e nuove procedure esecutive.

Per chi ha già subito azioni o teme che possano arrivare, quelle settimane possono costare più dei mesi guadagnati. Per chi invece non ha procedure in corso, aspettare il 1° gennaio è una scelta razionale. Va infine ricordato che alle richieste presentate fino al 31 dicembre 2024 continuano ad applicarsi le disposizioni previgenti dell’articolo 19 del DPR 602 del 1973.

Chi ha rinnovato l’adesione al concordato preventivo biennale ha inoltre una strada parallela per le annualità pregresse, il ravvedimento con imposta sostitutiva, il cui versamento si apre proprio il 1° gennaio 2027.

Domande frequenti