Auto degli agenti di commercio, la manovra premia solo l’elettrico: per gli altri veicoli non cambia nulla

Il disegno di legge di Bilancio 2027 interviene sulla deduzione dei costi delle automobili per gli agenti e i rappresentanti di commercio. L’articolo 22 è stato ripreso come un innalzamento della deduzione al 90% e del tetto di spesa a 35.000 euro.

Il confronto con la norma vigente ridimensiona la portata dell’iniziativa: entrambe le modifiche riguardano esclusivamente i veicoli a batteria a trazione esclusivamente elettrica o ibridi. Per tutti gli altri, la disposizione conferma le regole già in vigore.

Cosa prevede già oggi la norma

La disciplina si trova nell’articolo 168, comma 1, lettera b) del Testo unico delle imposte sui redditi approvato con il decreto legislativo 19 giugno 2026, n. 117, cioè la sede in cui, per effetto del riordino della normativa tributaria, è confluito il vecchio articolo 164 del TUIR.

Quella norma stabilisce che la deduzione ordinaria per autovetture e autocaravan è del 20%, e che la percentuale è elevata all’80% per i veicoli utilizzati dai soggetti esercenti attività di agenzia o di rappresentanza di commercio.

Prevede, inoltre, che non si tenga conto della parte del costo di acquisizione che eccede 18.075,99 euro per le autovetture, né dei costi di locazione e noleggio che eccedono 3.615,20 euro. E stabilisce espressamente che quei due limiti sono elevati rispettivamente a 25.822,84 e a 5.164,57 euro per gli autoveicoli utilizzati da agenti o rappresentanti di commercio.

L’80%, i 25.822,84 euro e i 5.164,57 euro, quindi, sono già il regime vigente.

Cosa cambia con l’articolo 22

La disposizione sostituisce due periodi della lettera b). Il secondo periodo viene riscritto in modo che, per i veicoli utilizzati dagli agenti e rappresentanti di commercio, la percentuale sia elevata al 90% per i veicoli a batteria a trazione esclusivamente elettrica o ibridi e all’80% nel caso di veicoli diversi dai precedenti.

Con le modifiche all’ultimo periodo, per gli autoveicoli utilizzati dagli stessi soggetti il limite di 18.075,99 euro è elevato a 35.000 euro per gli autoveicoli elettrici o ibridi e a 25.822,84 euro nel caso di autoveicoli diversi; per i medesimi autoveicoli il limite di 3.615,20 euro previsto per i costi di locazione e di noleggio è elevato a 5.164,57 euro.

Tre righe su cinque restano identiche. La disposizione, in sostanza, introduce una corsia preferenziale per l’elettrico lasciando invariato tutto il resto.

Resta da chiarire un punto che per chi deve scegliere il veicolo da acquistare è fondamentale: il testo parla di veicoli “a batteria a trazione esclusivamente elettrica o ibridi” senza precisare quali motorizzazioni ibride vi rientrino. La formula potrebbe comprendere i soli plug-in oppure anche i full hybrid e i mild hybrid, che hanno costi e prestazioni molto diversi. La precisazione potrebbe arrivare in sede parlamentare o con un successivo documento di prassi.

Quanto vale il beneficio

Il meccanismo di deduzione funziona su due livelli: prima si individua il costo fiscalmente rilevante, che non può superare il tetto previsto, poi si applica a quel costo la percentuale di deducibilità.

Un esempio rende l’ordine di grandezza. Un agente che acquista un’automobile da 35.000 euro oggi può considerare un costo fiscalmente rilevante di 25.822,84 euro, su cui deduce l’80%, cioè 20.658 euro. Se quella stessa automobile fosse elettrica e la misura venisse confermata, il costo rilevante sarebbe l’intero importo di 35.000 euro, su cui dedurre il 90%, cioè 31.500 euro.

La differenza è di circa 10.800 euro di maggiore deduzione, da ripartire secondo le ordinarie quote di ammortamento.

Se invece lo stesso agente acquistasse un’automobile non elettrica, la deduzione resterebbe quella attuale: il tetto non si muoverebbe e la percentuale nemmeno.

Cosa resta fuori dalla misura

Per i professionisti e le imprese che non esercitano attività di agenzia o rappresentanza la disciplina resta quella ordinaria: deduzione al 20%, tetto di 18.075,99 euro sull’acquisto e di 3.615,20 euro su locazione e noleggio. L’articolo 22 non interviene su quei parametri.

Va inoltre ricordato che per l’esercizio di arti e professioni in forma individuale la deducibilità al 20% è ammessa limitatamente a un solo veicolo, mentre per le società semplici e le associazioni professionali è consentita per un veicolo per ogni socio o associato.

Per chi applica il regime forfettario la misura non produce alcun effetto, perché i costi non si deducono analiticamente.

Resta infine invariata la condizione sui carburanti: le spese per carburante da autotrazione sono deducibili solo se effettuate mediante carte di credito, di debito o prepagate emesse da operatori finanziari soggetti all’obbligo di comunicazione.

Quando si applica e cosa può ancora cambiare

Il disegno di legge è stato approvato dal Consiglio dei ministri il 28 ottobre, bollinato dalla Ragioneria il 31 e trasmesso alla Camera. Deve essere approvato entro il 31 dicembre e può essere modificato nel corso dell’esame parlamentare.

La disposizione interviene su una norma che diventa efficace dal 1° gennaio 2027, insieme al resto del testo unico delle imposte sui redditi.

Chi sta valutando l’acquisto di un veicolo ha quindi un elemento in più da considerare nella scelta dei tempi e dell’alimentazione, tenendo presente che fino all’approvazione definitiva nulla è certo.

Domande frequenti