Controlli fiscali regime forfettario, addio allo sconto sui tempi di accertamento: cosa cambia dal 2026

Il quadro dei controlli fiscali per le partite IVA in regime agevolato si appresta a cambiare significativamente. Il decreto correttivo Omnibus, varato in attuazione della delega di riforma fiscale (legge n. 111/2023), introduce novità sostanziali che impatteranno direttamente sul rapporto tra i contribuenti in regime forfettario e l’amministrazione finanziaria.

L’articolo 20 del testo prevede infatti l’eliminazione della riduzione di un anno dei termini di accertamento, una misura che fino a oggi ha rappresentato un importante scudo per chi utilizzava la fatturazione elettronica.

Perché decade il meccanismo premiale

Per comprendere la ratio della norma, è necessario fare un passo indietro. Quando la fatturazione elettronica non era ancora una realtà universale, il legislatore aveva introdotto un incentivo per spingerne l’adozione spontanea anche tra i minori.

Secondo quanto disposto dal comma 74 della legge n. 190/2014, i contribuenti in regime forfettario che sceglievano di emettere i propri documenti fiscali esclusivamente tramite il Sistema di interscambio (SdI) potevano beneficiare di una finestra di accertamento ridotta: 4 anni invece dei classici 5 previsti per la generalità dei contribuenti. Questo significava, per l’Agenzia delle Entrate, avere dodici mesi in meno per contestare omissioni, redditi o incongruenze nelle dichiarazioni.

Tuttavia, lo scenario è mutato radicalmente dal 1° gennaio 2024, data in cui l’obbligo di fatturazione elettronica è stato esteso alla totalità delle partite IVA forfettarie, senza alcuna distinzione legata al volume d’affari. Venuta meno la scelta discrezionale del contribuente, decade anche la logica del premio: lo Stato non può incentivare un comportamento che è ormai diventato un obbligo di legge. Di conseguenza, il decreto Omnibus riallinea i termini di decadenza portandoli alla durata ordinaria di 5 anni.

Regime forfettario, da quando scattano i nuovi controlli quinquennali?

La novità non avrà un effetto retroattivo generalizzato. Il testo del decreto specifica una precisa decorrenza temporale per la soppressione del beneficio. È dal periodo d’imposta 2026 che si applicherà la cancellazione definitiva del bonus, restituendo al Fisco pieni 5 anni di tempo per avviare le verifiche sulle dichiarazioni dei redditi.

Per il 2024 e il 2025 lo “sconto” resta formalmente in vigore. Nonostante la fatturazione elettronica fosse già obbligatoria, i contribuenti che hanno operato nel regime agevolato in questi anni vedranno scadere la finestra di accertamento al quarto anno.

Tabella riassuntiva termini di accertamento

Lo stato dell’arte dell’iter normativo

È importante sottolineare, per professionisti e imprese che si trovano a pianificare la propria gestione fiscale, che il provvedimento non è ancora definitivamente in vigore.

Il testo ha ricevuto l’approvazione preliminare dal Consiglio dei ministri lo scorso 10 giugno. Prima del via libera definitivo e della successiva pubblicazione in Gazzetta Ufficiale, il testo dovrà completare l’iter istituzionale che prevede l’acquisizione dei pareri da parte delle commissioni parlamentari competenti di Camera e Senato, per poi tornare sul tavolo del Consiglio dei ministri per l’esame finale.

La strada tracciata appare comunque netta: la trasparenza garantita dai dati in tempo reale della fatturazione elettronica non sarà più un motivo di scontro sui tempi di verifica, ma lo standard ordinario di controllo.