IMU 2022: quali imprese devono pagarla e quali sono esonerate

Quali imprese sono esonerate dal pagamento dell'Imu nel 2022? Scopriamo cosa prevede la normativa attualmente in vigore.

IMU 2022: quali imprese devono pagarla e quali sono esonerate
  • Le imprese costruttrici sono esonerate dal pagamento dell’Imu per gli immobili merce.
  • Le agenzie immobiliari sono tenute al versamento della tassa in caso di acquisto di un immobile.
  • Si perde il diritto all’esenzione dal pagamento dell’imposta se i costruttori affittano il fabbricato.

Uno dei punti più interessanti della normativa che disciplina l’Imu, riguarda i cosiddetti immobili merce. Con questa definizione vengono identificati quei beni che, fin dalla loro costruzione o scambio, sono destinati alla vendita. In altre parole la loro gestione è legata all’attività dell’impresa stessa.

A disciplinare nel dettaglio cosa siano gli immobili merce ha provveduto direttamente la legge n. 160 del 2019, anche conosciuta come Legge di Bilancio 2020, che ha fatto rientrare questi immobili tra quelli che sono esenti Imu dal 2022.

Imu, le esenzioni che spettano per gli immobili merce

La Legge n. 160 del 2019 ha inserito gli immobili merce tra quelli che possono godere dell’esenzione Imu, a decorrere dal 2022. Questa legge, nel dettaglio, specifica che:

fino all’anno 2021, l’aliquota di base per i fabbricati costruiti e destinati dall’impresa costruttrice alla vendita, fintanto che permanga tale destinazione e non siano in ogni caso locati, è pari allo 0,1 per cento. I comuni possono aumentarla fino allo 0,25 per cento o diminuirla fino all’azzeramento. A decorrere dal 1° gennaio 2022, i fabbricati costruiti e destinati dall’impresa costruttrice alla vendita, finché permanga tale destinazione e non siano in ogni caso locati, sono esenti dall’Imu.

Le imprese che avevano degli immobili merce nel 2021 hanno dovuto pagare l’Imu, per i quali l’aliquota di base era stata fissata allo 0,1%. Va ricordato che sono definiti come immobili merce i fabbricati destinati da un’impresa costruttrice alla rivendita immobiliare, se non cambia la destinazione e fino al momento in cui vengono effettivamente locati.

Esenzione IMU immobili merce

Normativa sugli immobili merce

Nel corso degli anni, la normativa sugli immobili merce è cambiata in più occasioni. Dal 2022, il legislatore ha nuovamente previsto l’esenzione dal pagamento dell’Imu. Per poter accedere all’esenzione, i diretti interessati devono essere in possesso dei seguenti requisiti:

  • il proprietario degli immobili deve essere un’impresa costruttrice. Con tale definizione si intende il soggetto che ha realizzato il fabbricato in proprio o attraverso delle imprese appaltatrici. Rientrano sotto la dicitura di imprese costruttrici anche quelle che hanno effettuato sul fabbricato degli ingenti lavori di recupero;
  • le persone fisiche e le persone giuridiche che non costruiscono direttamente i fabbricati, non potranno accedere all’esenzione. Le aziende, che provvedono esclusivamente alla loro commercializzazione, non possono ottenere questa agevolazione. Un esempio è costituito dalle agenzie immobiliari, il cui scopo è quello di occuparsi delle compravendite, ma che in alcuni casi possono acquistare loro direttamente gli immobili. In questo caso non possono accedere all’esenzione Imu;
  • l’agevolazione spetta unicamente ai fabbricati. Non è possibile richiederla per i terreni e per le aree edificabili;
  • l’esenzione non è applicabile mentre è in corso l’intervento edilizio;
  • per poter ottenere l’esenzione, gli immobili devono essere stati costruiti direttamente dall’azienda e successivamente destinati alla vendita;
  • l’immobile costruito non dovrà essere locato;
  • l’impresa costruttrice deve aver effettuato la dichiarazione Imu, rispettando i termini previsti dalla legge.

Immobili dati in locazione

Senza dubbio è necessario approfondire ulteriormente alcuni dei requisiti, che abbiamo appena visto. Uno degli ultimi punti trattati riguarda gli immobili locati. Su questo argomento ci sono due differenti punti di vista e interpretazioni di cui tenere conto.

Il Ministero dell’Economia ritiene che non debba essere riconosciuta l’esenzione Imu se l’immobile merce è stato locato anche solo per un breve periodo. È stata anche esclusa la possibilità di ottenere un’agevolazione proporzionale alla durata effettiva del periodo in cui non era locata.

l’Istituto per la Finanza e l’Economia Locale, invece, ritiene che per gli immobili merce sia possibile ottenere l’esenzione Imu anche quando c’è stata una locazione per un breve periodo.

La dichiarazione Imu

Per poter usufruire dell’esenzione è necessario che i proprietari degli immobili merce presentino la dichiarazione Imu nei tempi e nei modi previsti dalla legge. Di questo parere è stata anche la Corte di Cassazione, che su questo punto è intervenuta con l’ordinanza 5190 del 17 febbraio 2022.

I giudici della Suprema Corte ritengono che l’omessa dichiarazione Imu faccia perdere il diritto all’agevolazione alle imprese costruttrici. Lo scopo della dichiarazione, infatti, è quello di attestare gli eventuali requisiti necessari per poter ottenere i benefici previsti dalla legge e a indicare a quali identificativi catastali si applicano.

Questo, sostanzialmente, significa che la dichiarazione Imu è un onere formale. Nel caso in cui i diretti interessati non vi dovessero adempiere, si perde il diritto ad accedere alle eventuali agevolazioni.


Dichiarazione Imu: le scadenze

Per poter usufruire delle agevolazioni previste dalla legge, le imprese costruttrici devono necessariamente presentare la dichiarazione Imu entro il 30 giugno 2023. La documentazione potrà essere presentata direttamente agli uffici del Comune dove sono collocati gli immobili o spedita tramite raccomandata A/R, indicando sulla busta che si tratta della dichiarazione Imu.

Il ministero dell’Economia e delle Finanze, con la risoluzione n. 7/DF del 6 novembre 2020 si è trovata d’accordo con la Corte di Cassazione, confermando, che ai fini dell’applicazione delle varie agevolazioni, il soggetto deve presentare la dichiarazione, con la quale dichiara di essere in possesso dei requisiti previsti dalle norme.

IMU 2022 – Domande frequenti

Quali sono le aziende che sono esonerate dal pagamento dell’Imu?

Godono di questa agevolazione le imprese costruttrici, per quanto riguarda gli immobili merce. Per questo tipo di edificio non deve essere pagata l’imposta municipale.

L’esenzione IMU vale anche per le agenzie immobiliari?

No, nel caso in cui dovessero acquistare un immobile, sono tenute al pagamento dell’Imu come ogni altra azienda. Ecco dove sono previsti esoneri.

Fino a quando c’è tempo per presentare la dichiarazione Imu?

È possibile farlo fino al 30 giugno 2023, per le imprese costruttrici. Ecco cosa sapere.

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Pierpaolo Molinengo

Giornalista

Ho una laurea in materie letterarie. Ho iniziato ad occuparmi di Economia fin dal 2002, concentrandomi dapprima sul mercato immobiliare, sul fisco e i mutui, per poi allargare i miei interessi ai mercati emergenti ed ai rapporti Usa-Russia. Scrivo di attualità, tasse, diritto, economia e finanza.

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