Bonus energia imprese: scadenze e codici tributo da utilizzare

• Con l’aumento del prezzo dell’energia elettrica, lo stato ha introdotto diverse misure rivolte non solo alle famiglie, ma anche alle imprese.
• I bonus energia per le imprese consistono in un credito di imposta da utilizzare entro fine marzo 2023.
• Per utilizzare il credito di imposta le imprese possono scegliere tra diversi codici tributo.

A seguito dell’aumento dei costi dell’energia elettrica, che ha causato non pochi problemi, non solamente per le famiglie italiane, ma anche per le imprese, queste si sono trovate a dover pagare somme più elevate.

Per le imprese tuttavia il governo ha introdotto alcuni sostegni validi anche per alcuni mesi del 2023, sulla base di alcuni aiuti mirati, che vedremo in questo articolo, verso le aziende che consumano più energia, ma anche verso quelle che utilizzano grandi quantità di gas.

Il rischio chiusura per molte imprese non è ancora rientrato, tuttavia è ancora possibile richiedere l’accesso ad un credito di imposta come cuscinetto sulle spese per l’energia e il gas, da utilizzare attraverso appositi codici tributo, che vedremo tra poco.

Bonus energia elettrica e gas

L’inflazione ha provocato aumenti di prezzo sia alle bollette per le utenze domestiche delle famiglie, sia per le imprese che utilizzano energia e gas per la produzione. Per le famiglie sono ancora attivi diversi bonus sociali, che prevedono lo sconto automatico in bolletta per i nuclei familiari con un ISEE basso.

Per le imprese invece, sono stanziati dallo stato alcuni fondi specifici per sostenere queste realtà di fronte alle difficoltà dovute agli aumenti, in base al tipo di consumo. Per dare qualche numero, per il 2022 lo stato ha erogato tramite Decreto Sostegni ter almeno 540 milioni di euro per le aziende energivore.

Con questo termine si indicano aziende che hanno la necessità di attingere a grandi quantità di energia elettrica per poter procedere con la produzione. Pensiamo ad esempio alle grandi industrie.

Allo stesso modo sono state introdotte misure specifiche per le imprese gasivore, ovvero quelle che consumano grandi quantità di gas per procedere con la produzione. Si parla a questo proposito di almeno 522,2 milioni di euro di fondi stanziati con il Decreto Bollette.

Non mancano infine i fondi dedicati alle altre imprese, ovvero quelle con consumi minori di energia e gas, ma che hanno comunque dovuto affrontare costi maggiori rilevanti per ciò che riguarda energia e gas. Tramite diversi decreti che si sono alternati nel 2022, sono state stanziate somme specifiche per le imprese.

Bonus energia imprese: aumenta il credito di imposta

Le misure di intervento a favore delle imprese, già durante gli scorsi mesi hanno garantito un sostegno mirato alle aziende e alle industrie italiane tramite il meccanismo del credito di imposta, ovvero in compensazione alle spese effettivamente sostenute per il pagamento di energia e gas.

Ultimamente, come conferma una comunicazione dell’Agenzia delle Entrate dell’11 ottobre 2022, sono stati ampliati i sostegni alle imprese in questo senso, aumentando la percentuale di credito di imposta sulle spese sostenute dalle aziende per energia, gas, ma anche per i carburanti.

Questi aiuti vanno a coprire la spesa a carico delle imprese nei mesi di ottobre e novembre 2022, ma non solo, come indicato in tabella.

Va ricordato che per poter richiedere questi sostegni, le spese devono essere sostenute esclusivamente per i costi di energia, gas e carburante ad uso delle imprese, ovvero non per immobili a titolo abitativo. Le percentuali di credito messo a disposizione sulla spesa sono aumentate rispetto alle disposizioni degli scorsi mesi, e le imprese possono richiedere tali sostegni per le spese effettuate durante l’anno 2022.

Come si utilizzano i crediti di imposta del bonus energia

Per poter utilizzare questi sostegni, le imprese devono procedere in compensazione tramite modello F24, indicando tramite appositi codici tributo quali sono le spese sostenute, nella colonna “importi a credito compensati”.

Va ricordato che per poter ottenere questo credito, è comunque necessario sostenere in un momento precedente tali spese, documentate tramite appositi pagamenti.

L’Agenzia delle Entrate ha recentemente comunicato come presentare tutte le informazioni relative ai bonus per l’energia maturati dalle imprese nel 2022 per poter utilizzare in compensazione il credito di imposta maturato.

Queste disposizioni sono valide per i crediti di imposta per l’energia collegati ai mesi di dicembre 2022, ottobre e novembre 2022, oppure per tutto il terzo trimestre del 2022, e per il quarto per le imprese nell’attività agricola e nella pesca.

La comunicazione deve essere inviata da chi beneficia del credito entro il 16 marzo 2023, anche tramite un intermediario. Si devono utilizzare gli strumenti telematici dell’Agenzia delle Entrate, e a partire dal 17 marzo 2023 in questo modo è possibile utilizzare questo credito in compensazione, per chi ancora non l’ha utilizzato.

Codici tributo per il primo e il secondo trimestre 2022

Indichiamo qui di seguito quali sono i codici tributo da utilizzare in compensazione per ottenere il credito fiscale derivato dai diversi bonus energia, così come sono indicati dall’Agenzia delle Entrate, per i primi mesi dell’anno, ovvero per il primo e il secondo trimestre 2022:

• codice tributo 6960: credito di imposta per le imprese energivore, per il primo trimestre 2022, con il 20% di sostegno sulle spese;
• codice tributo 6961: credito di imposta per le imprese energivore, per il secondo trimestre 2022, con il 25% di sostegno sulle spese;
• codice tributo 6966: credito di imposta per le imprese gasivore, per il primo trimestre 2022, con il 10% di sostegno sulle spese;
• codice tributo 6962: credito di imposta per le imprese gasivore, per il secondo trimestre 2022, con il 25% di sostegno sulle spese;
• codice tributo 6963: credito di imposta per le imprese non energivore, per il secondo trimestre 2022, con il 15% di sostegno sulle spese;
• codice tributo 6964: credito di imposta per le imprese non gasivore, per il secondo trimestre 2022, con il 25% di sostegno sulle spese;
• codice tributo 6965: credito di imposta per l’acquisto di carburanti per imprese agricole e della pesca, per il primo trimestre 2022, con il 20% di sostegno sulle spese;
• codice tributo 6967: credito di imposta per l’acquisto di carburanti per l’attività della pesca, per il secondo trimestre 2022, con il 20% di sostegno sulle spese.

Codici tributo per il terzo e il quarto trimestre 2022

Alla luce degli incrementi del credito di imposta introdotti dagli ultimi decreti, indichiamo qui quali sono i codici tributo per usufruire del sostegno maggiorato, per l’ultima parte dell’anno, ovvero per il terzo trimestre 2022 e per i mesi di ottobre e novembre:

• codice tributo 6968: credito di imposta per le imprese energivore, per il terzo trimestre 2022, con il 25% di sostegno sulle spese;
• codice tributo 6969: credito di imposta per le imprese gasivore, per il terzo trimestre 2022, con il 25% di sostegno sulle spese;
• codice tributo 6970: credito di imposta per le imprese non energivore, per il terzo trimestre 2022, con il 15% di sostegno sulle spese;
• codice tributo 6971: credito di imposta per le imprese non gasivore, per il terzo trimestre 2022, con il 25% di sostegno sulle spese;
• codice tributo 6972: credito di imposta per l’acquisto di carburanti per imprese agricole e della pesca, per il terzo trimestre 2022, con il 20% di sostegno sulle spese;
• codice tributo 6983: credito di imposta per le imprese energivore per ottobre e novembre 2022, con il 40% di sostegno sulle spese;
• codice tributo 6984: credito di imposta per le imprese gasivore per ottobre e novembre 2022, con il 40% di sostegno sulle spese;
• codice tributo 6985: credito di imposta per le imprese non energivore, per ottobre e novembre 2022, con il 30% di sostegno sulle spese;
• codice tributo 6986: credito di imposta per le imprese non gasivore per ottobre e novembre 2022, con il 40% di sostegno sulle spese;
• codice tributo 6987: credito di imposta per l’acquisto di carburanti per imprese agricole e della pesca, per il quarto trimestre 2022, con il 20% di sostegno sulle spese.

Al momento si può disporre di questo credito di imposta, tuttavia una delle direzioni prese dal governo, sulla scia delle decisioni europee, è quella di procedere con un razionamento dell’energia elettrica, ovvero anche le imprese possono seguire alcune delle indicazioni fornite con il Decreto Riduzione Riscaldamento per i mesi invernali.

Codici tributo per il primo trimestre 2023

Anche per i primi mesi del 2023 vengono messi a disposizione alcuni crediti di imposta per le imprese, i cui codici tributo sono i seguenti:

• codice tributo 7010: credito di imposta per le imprese energivore per il primo trimestre 2023;
• codice tributo 7011: credito di imposta a favore delle imprese non energivore per il primo trimestre 2023;
• codice tributo 7012: credito di imposta a favore delle imprese a forte consumo di gas naturale per il primo trimestre 2023;
• codice tributo 7013: credito di imposta a favore delle imprese diverse da quelle a forte consumo di gas naturale, per il primo trimestre 2023.

Bonus energia imprese: la cessione del credito

Abbiamo visto che per poter attingere al credito fiscale, è necessario procedere telematicamente tramite modello F24, indicando uno o più codici tributo tra quelli visti prima. Tuttavia è possibile anche scegliere per la cessione del credito, con un meccanismo simile a quello previsto per i bonus per l’edilizia, secondo il provvedimento di giugno 2022.

In questo caso i crediti cumulati per i primi tre trimestri 2022 possono essere ceduti per intero, secondo le normative sulla cessione del credito, tuttavia è necessario aver inviato una comunicazione apposita all’Agenzia delle Entrate, entro il 21 dicembre 2022.

La cessione del credito permette di cedere queste somme a soggetti terzi, alla pari di come accade per sostegni fiscali rivolti all’edilizia, come il superbonus 110%.

Anche per la cessione del credito è prevista una proroga a marzo 2023 per i crediti richiesti dalle imprese relativi alle spese effettuate il terzo trimestre 2022, tuttavia recentemente le cessioni sono state limitate da un decreto del governo, per cui si attende di conoscere il futuro di questa possibilità.

Bonus energia imprese – Domande frequenti