LโAgenzia delle Entrate, con il provvedimento n. 71522 del 27 febbraio 2026, ha dato il via libera ufficiale al modello Redditi SC 2026. La novitร piรน attesa per le societร di capitali riguarda lโattuazione della cosiddetta IRES premiale, lโagevolazione che consente di abbattere l’aliquota ordinaria dal 24% al 20% per il periodo d’imposta 2025. Ecco i requisiti dโaccesso, le modalitร di compilazione del frontespizio e le istruzioni per il calcolo nel Quadro RN.
Cosโรจ lโIRES premiale 2026?
Introdotta dalla legge di Bilancio 2025 (Art. 1, commi 436-444, L. 207/2024), lโIRES premiale รจ una misura temporanea valida per il solo periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2024. Lโobiettivo รจ premiare le imprese virtuose che investono e creano occupazione.
Le condizioni per lโaccesso
Per beneficiare della riduzione dellโaliquota al 20%, le societร devono soddisfare congiuntamente specifici requisiti:
- rafforzare la struttura finanziaria della societร ;
- effettuare investimenti di valore significativo;
- creazione di nuovi posti di lavoro;
- non fruire di sostegni al reddito (salvo eccezioni specifiche).
Istruzioni per la compilazione del Modello Redditi SC 2026
L’agevolazione impatta trasversalmente il modello, richiedendo interventi nel frontespizio e in numerosi quadri (RF, RN, GN, GC, PN, RH, RL, RS, CP e RX).
Il frontespizio: Codice 1 o Codice 2?
Nel frontespizio del modello รจ presente un’apposita casella dedicata allโIRES premiale. Il contribuente deve indicare:
- Codice 1, se lโaliquota agevolata si applica sullโintero reddito dโimpresa;
- Codice 2, se lโagevolazione riguarda solo una quota del reddito (es. ex art. 11, c. 4 del DM 08/08/2025) o se lโesercizio ha una durata superiore a 12 mesi (in questo caso l’importo va ragguagliato ad anno).
La casella non va compilata se il contribuente applica l’agevolazione esclusivamente su redditi ricevuti “per trasparenza” da societร partecipate o Trust.
Il calcolo nel Quadro RN: il limite degli investimenti
Nel Quadro RN il modello recepisce il tetto massimo all’agevolazione introdotto dal decreto attuativo dell’8 agosto 2025. Il risparmio d’imposta derivante dall’aliquota al 20% non puรฒ, infatti, eccedere il costo sostenuto per gli investimenti rilevanti.
I nuovi righi RN8 e RN8A
Il calcolo dell’imposta viene cosรฌ sdoppiato:
- il rigo RN8 ospita il reddito soggetto ad aliquota ordinaria (24%);
- il rigo RN8A รจ il fulcro dell’agevolazione. Qui vanno indicati:
- nella colonna 1 il reddito soggetto a IRES premiale (20%);
- nella colonna 4 lโagevolazione non spettante perchรฉ eccedente il limite del costo degli investimenti sostenuti;
- nella colonna 5 lโimposta finale rideterminata.
Resta ancora da chiarire ufficialmente se, per il calcolo del limite, si debba considerare lโinvestimento minimo richiesto per accedere al beneficio o lโimporto dell’investimento effettivamente realizzato.
Cause di decadenza e versamenti
In caso di decadenza dalle condizioni previste, la societร รจ tenuta a versare la differenza tra l’imposta agevolata e quella ordinaria. Il conguaglio deve avvenire entro il termine del saldo delle imposte sui redditi relativo all’anno in cui si verifica la decadenza. Per i versamenti legati all’IRES premiale, i codici tributo da utilizzare sono:
- 2048 (secondo acconto o acconto in unica soluzione);
- 2049 (saldo).
Per gestire correttamente la transizione al nuovo regime, รจ consigliabile dotarsi di tool aggiornati per il calcolo del Visto di conformitร e per la simulazione IRES/IRAP 2025, verificando puntualmente il rispetto dei requisiti di patrimonializzazione richiesti dal DM 8 agosto 2025.
Redazione
Il team editoriale di Partitaiva.it