IRES premiale 2026, aliquota al 20%: guida alla compilazione del modello Redditi SC 2026

L’Agenzia delle Entrate, con il provvedimento n. 71522 del 27 febbraio 2026, ha dato il via libera ufficiale al modello Redditi SC 2026. La novità più attesa per le società di capitali riguarda l’attuazione della cosiddetta IRES premiale, l’agevolazione che consente di abbattere l’aliquota ordinaria dal 24% al 20% per il periodo d’imposta 2025. Ecco i requisiti d’accesso, le modalità di compilazione del frontespizio e le istruzioni per il calcolo nel Quadro RN.

Cos’è l’IRES premiale 2026?

Introdotta dalla legge di Bilancio 2025 (Art. 1, commi 436-444, L. 207/2024), l’IRES premiale è una misura temporanea valida per il solo periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2024. L’obiettivo è premiare le imprese virtuose che investono e creano occupazione.

Le condizioni per l’accesso

Per beneficiare della riduzione dell’aliquota al 20%, le società devono soddisfare congiuntamente specifici requisiti:

• rafforzare la struttura finanziaria della società;
• effettuare investimenti di valore significativo;
• creazione di nuovi posti di lavoro;
• non fruire di sostegni al reddito (salvo eccezioni specifiche).

Istruzioni per la compilazione del Modello Redditi SC 2026

L’agevolazione impatta trasversalmente il modello, richiedendo interventi nel frontespizio e in numerosi quadri (RF, RN, GN, GC, PN, RH, RL, RS, CP e RX).

Il frontespizio: Codice 1 o Codice 2?

Nel frontespizio del modello è presente un’apposita casella dedicata all’IRES premiale. Il contribuente deve indicare:

• Codice 1, se l’aliquota agevolata si applica sull’intero reddito d’impresa;
• Codice 2, se l’agevolazione riguarda solo una quota del reddito (es. ex art. 11, c. 4 del DM 08/08/2025) o se l’esercizio ha una durata superiore a 12 mesi (in questo caso l’importo va ragguagliato ad anno).

La casella non va compilata se il contribuente applica l’agevolazione esclusivamente su redditi ricevuti “per trasparenza” da società partecipate o Trust.

Il calcolo nel Quadro RN: il limite degli investimenti

Nel Quadro RN il modello recepisce il tetto massimo all’agevolazione introdotto dal decreto attuativo dell’8 agosto 2025. Il risparmio d’imposta derivante dall’aliquota al 20% non può, infatti, eccedere il costo sostenuto per gli investimenti rilevanti.

I nuovi righi RN8 e RN8A

Il calcolo dell’imposta viene così sdoppiato:

• il rigo RN8 ospita il reddito soggetto ad aliquota ordinaria (24%);
• il rigo RN8A è il fulcro dell’agevolazione. Qui vanno indicati:
  • nella colonna 1 il reddito soggetto a IRES premiale (20%);
  • nella colonna 4 l’agevolazione non spettante perché eccedente il limite del costo degli investimenti sostenuti;
  • nella colonna 5 l’imposta finale rideterminata.

Resta ancora da chiarire ufficialmente se, per il calcolo del limite, si debba considerare l’investimento minimo richiesto per accedere al beneficio o l’importo dell’investimento effettivamente realizzato.

Cause di decadenza e versamenti

In caso di decadenza dalle condizioni previste, la società è tenuta a versare la differenza tra l’imposta agevolata e quella ordinaria. Il conguaglio deve avvenire entro il termine del saldo delle imposte sui redditi relativo all’anno in cui si verifica la decadenza. Per i versamenti legati all’IRES premiale, i codici tributo da utilizzare sono:

• 2048 (secondo acconto o acconto in unica soluzione);
• 2049 (saldo).

Per gestire correttamente la transizione al nuovo regime, è consigliabile dotarsi di tool aggiornati per il calcolo del Visto di conformità e per la simulazione IRES/IRAP 2025, verificando puntualmente il rispetto dei requisiti di patrimonializzazione richiesti dal DM 8 agosto 2025.