Consulenza giuridica, nuove regole dall’Agenzia delle Entrate: cosa cambia per professionisti e associazioni

L’Agenzia delle Entrate ha definito le regole operative per l’accesso alla consulenza giuridica, che permette di richiedere all’amministrazione finanziaria un parere scritto e motivato riguardo a specifiche interpretazioni normative o indicazioni su come procedere con l’applicazione dei tributi erariali. Capire quindi come applicare correttamente le tasse ed evitare passi falsi con il Fisco diventa più semplice, soprattutto ora che l’Agenzia delle Entrate ha pubblicato le linee guida definendo modalità, canali di trasmissione e tempi della procedura.

Come funziona la consulenza giuridica e a chi è riservata

La consulenza giuridica è un istituto fiscale disciplinato dall’articolo 10-octies dello Statuto dei diritti del contribuente. È stato introdotto nell’ordinamento italiano dal decreto legislativo n. 219 del 30 dicembre 2023, in attuazione della delega per la riforma fiscale (legge n. 111/2023), e successivamente modificato e integrato dal decreto legislativo n. 192 del 18 dicembre 2025.

Oggi possono accedere alla consulenza giuridica esclusivamente:

• associazioni sindacali e di categoria;
• ordini professionali;
• enti pubblici ed enti locali;
• amministrazioni centrali dello Stato (per quesiti di carattere generale);
• soggetti non residenti.

La competenza a ricevere e gestire le istanze varia in base alla natura del soggetto richiedente:

• le direzioni regionali sono competenti per le domande formulate da associazioni, ordini professionali ed enti locali operanti nell’ambito della Regione, individuate in base al domicilio fiscale dell’istante. Nel caso in cui una Direzione regionale si trovi a gestire pratiche di particolare complessità, ha la facoltà di rimettere l’atto alla divisione Contribuenti.
• la divisione contribuenti dell’Agenzia delle Entrate ha competenza esclusiva per le istanze presentate da soggetti non residenti, Amministrazioni centrali dello Stato, enti pubblici di rilevanza nazionale e dalle rappresentanze o organi istituzionali nazionali di associazioni e ordini professionali.

Esiste infatti una consulenza giuridica interna, ovvero un meccanismo con cui gli uffici fiscali si consultano tra loro per chiarire l’interpretazione di una norma. Tuttavia, il provvedimento firmato l’8 giugno 2026 dal direttore dell’Agenzia delle Entrate, Vincenzo Carbone, ha chiarito le regole da seguire per domande presentate da soggetti estranei all’amministrazione fiscale (come ad esempio associazioni di categoria, professionisti o enti pubblici).

Le regole in caso di errore

Come chiarito nelle linee guida, se l’istanza viene inviata a un ufficio non competente o a una PEC errata, l’ufficio ricevente la trasmetterà direttamente alla struttura corretta. In questo caso, però, l’istante deve prestare attenzione ai tempi: i termini per la risposta inizieranno a decorrere solo dalla data di ricezione da parte dell’ufficio effettivamente competente, che provvederà a comunicare tale data al richiedente.

Come presentare la domanda

L’istanza deve essere redatta in forma libera ed è totalmente esente da imposta di bollo. Deve essere firmata digitalmente dal legale rappresentante o da un procuratore generale o speciale.

I canali di trasmissione consentiti sono:

• posta elettronica certificata (PEC), utilizzando gli indirizzi delle Direzioni dell’Agenzia delle Entrate competenti per regione;
• servizio telematico dedicato attraverso la piattaforma che l’Agenzia metterà a disposizione in rete (la cui attivazione verrà comunicata sul sito internet istituzionale);
• posta elettronica ordinaria (PEL), riservata esclusivamente ai soggetti non residenti che non si avvalgono di un domiciliatario in Italia, i quali dovranno scrivere all’indirizzo “[email protected]”.

La dichiarazione obbligatoria sui controlli pendenti

Per l’ammissibilità dell’istanza, il legale rappresentante deve esplicitamente dichiarare di non essere a conoscenza di verifiche fiscali (effettuati dall’Agenzia o dalla Guardia di Finanza) sulla medesima questione interpretativa.

La dichiarazione copre non solo la posizione dell’ente istante, ma anche quella dei propri associati o rappresentati. Sono incluse tutte le attività non ancora definite, come accertamenti con adesione non perfezionati, liquidazioni, controlli formali, questionari o giudizi pendenti.

Fasi dell’istruttoria e tempistiche

Una volta ricevuta l’istanza, l’Agenzia delle Entrate avvia la fase istruttoria seguendo scadenze ben delineate. Se la domanda manca di requisiti regolarizzabili, l’ufficio invia un invito a integrare entro 30 giorni dalla ricezione. L’istante ha a sua volta 30 giorni di tempo per provvedere e i termini per la risposta iniziano a decorrere dalla ricezione dei dati mancanti.

Se i documenti non bastano per formulare un parere, l’Agenzia può richiedere, una sola volta ed entro 30 giorni, un’integrazione di merito. Il contribuente ha 60 giorni per trasmettere i documenti o motivare l’impossibilità di farlo. I termini per il parere ripartono dalla ricezione della documentazione completa.

Se invece l’ufficio deve consultare un’altra amministrazione, i termini si sospendono e l’istante viene informato. Se l’amministrazione interpellata non risponde entro 60 giorni, l’istanza decade e viene dichiarata improcedibile.

Il mancato rispetto dei termini per regolarizzare o integrare la documentazione comporta l’archiviazione automatica per rinuncia all’istanza. Resta comunque salva la facoltà per l’istante di ritirare espressamente la richiesta in qualsiasi momento.

Termini per la risposta e trasparenza

La risposta dell’Agenzia deve essere scritta, motivata e comunicata entro il termine ordinatorio di 120 giorni dalla ricezione dell’istanza (come stabilito dal decreto MEF del 24 giugno 2025).

Tutti i termini procedurali subiscono una sospensione di diritto dal 1° al 31 agosto di ogni anno. Inoltre, se la scadenza coincide con un sabato o un giorno festivo, il termine è prorogato al primo giorno lavorativo successivo.

Per garantire la massima trasparenza e la diffusione dei chiarimenti, le risposte fornite ai quesiti giudicati ammissibili vengono pubblicate sul sito internet dell’Agenzia delle Entrate.

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